Часто задаваемые вопросы по уплате социальных отчислений - Государственный фонд социального страхования

Ответы на вопросы по уплате социальных отчислений и пени в Государственный фонд социального страхования

Имеется ли порядок исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования?
Правила исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним утверждены приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 июня 2023 года № 229 «О некоторых вопросах системы социального страхования и оказания государственных услуг в социально-трудовой сфере» (Приложение 1 к приказу).

Кто является плательщиком социальных отчислений?
Плательщиком социальных отчислений являются:

1) работодатель,

2) индивидуальный предприниматель, в том числе крестьянское или фермерское хозяйство,

3) лицо, занимающееся частной практикой,

4) местные исполнительные органы или иные юридические лица при выплате материальной выгоды индивидуальным помощникам за счет средств бюджета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе при предоставлении местными исполнительными органами области, города республиканского значения, столицы товаров, работ, услуг лицу с инвалидностью в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите лиц с инвалидностью.

Плательщики осуществляют исчисление и уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в порядке, установленном Социальным Кодексом Республики Казахстан

Какие обязанности у плательщика социальных отчислений?
Плательщик обязан:

1) своевременно и в полном объеме уплачивать социальные отчисления и пеню за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений;

2) самостоятельно осуществлять расчет и перерасчет сумм социальных отчислений, а также расчет пени в случае несвоевременной и (или) неполной уплаты социальных отчислений;

3) представлять в органы государственных доходов налоговую отчетность в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан;

4) вести первичный учет исчисленных и уплаченных сумм социальных отчислений и (или) пени по каждому участнику системы обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5) представлять участнику системы обязательного социального страхования сведения об исчисленных суммах социальных отчислений в Фонд при ежемесячном извещении о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

6) предоставлять информацию (документы, сведения) по запросам Фонда, необходимую для назначения социальных выплат;

7) по требованию органов государственных доходов представить список участников системы обязательного социального страхования, в пользу которых взыскивается задолженность по социальным отчислениям;

8) исполнять иные обязанности в соответствии с Социальным Кодексом и иными законами Республики Казахстан.

Плательщики социальных отчислений обеспечивают сохранность сведений об исчисленных и уплаченных суммах социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений, в том числе о возврате ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений, на электронном или бумажном носителях в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При прекращении деятельности плательщика документы об исчислении и уплате социальных отчислений и пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений в Фонд передаются в Государственный архив.

За кого уплачиваются социальные отчисления?
Социальные отчисления уплачиваются за:

1) работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющих трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;

2) индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских или фермерских хозяйств, а также их членов, достигших восемнадцатилетнего возраста;

3) лиц, занимающихся частной практикой;

4) индивидуальных помощников, оказывающих услуги по сопровождению лица с инвалидностью первой группы, имеющего затруднение в передвижении, и оказанию помощи при посещении объектов;

5) кандасов, а также постоянно проживающих на территории Республики Казахстан иностранцев и лиц без гражданства, осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.

Должны ли уплачиваться социальные отчисления за физических лиц-нерезидентов из стран-членов Евразийского экономического союза?
В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Социального кодекса РК, международные договоры, ратифицированные Республикой Казахстан, имеют приоритет перед Социальным Кодексом РК.

Порядок и условия действия на территории Республики Казахстан международных договоров, участницей которых является Республика Казахстан, определяются законодательством Республики Казахстан.

Согласно пункту 3 статьи 98 Договора о Евразийском эконмическом союзе от 29 мая 2014 года, социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

По заключенным трудовым договорам с работниками-нерезидентами из стран-членов Евразийского экономического союза, работодатель обязан уплачивать социальные отчисления вне зависимости от наличия у работника вида на жительства и (или) постоянного проживания в Республике Казахстан.

Кто освобожден от уплаты социальных отчислений?
От уплаты социальных отчислений освобождены лица, достигшие общеустановленного пенсионного возраста: мужчины – 63 года, женщины – 61 год.

Какой размер ставки социальных отчислений?
Социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в ГФСС за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5% от объекта исчисления социальных отчислений.При исчислении социальных отчислений суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге, независимо от суммы тиынов.

Для налоговых агентов, выбравших уплату социальных отчислений в составе единого платежа, ставка социальных отчислений устанавливается в размере 3,2 % от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 4,5 % от объекта исчисления социальных отчислений.

Доля социальных отчислений в ставке единого платежа, установленной пунктом 1 статьи 776-3 Налогового Кодекса Республики Казахстан, составляет с 1 января 2024 года до 1 января 2025 года – 14,9 %.

Как определяется объект исчисления социальных отчислений?
Объектом исчисления социальных отчислений являются:

1) для работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющих трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан, - расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления.

В расходы работодателя включается денежное содержание военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.

2) для индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских или фермерских хозяйств, а также их членов, достигших восемнадцатилетнего возраста, для лиц, занимающихся частной практикой:

- за себя – сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан.

- за наемных работников – расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд;

3) для индивидуальных помощников – материальная выгода, выплачиваемая им местными исполнительными органами и иными юридическими лицами.

Из каких доходов не уплачиваются социальные отчисления в ГФСС?
Социальные отчисления не уплачиваются с доходов:

1) установленных пунктом 2 статьи 319 Налогового Кодекса РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса РК;

2) установленных пунктом 1 статьи 341 Налогового Кодекса РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса РК;

3) установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 Налогового Кодекса РК.

Указанная норма не распространяется на доходы работников, с которых исчисляется единый платеж в соответствии с главой 89-1 Налогового Кодекса РК.

Установлен ли ежемесячный максимальный объект исчисления социальных отчислений?
Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы (далее – МЗП), установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, для следующих участников системы обязательного социального страхования:

2) для индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских или фермерских хозяйств, а также их членов, достигших восемнадцатилетнего возраста;

3) для лиц, занимающихся частной практикой;4) для работников, за которых уплата социальных отчислений осуществляется в составе единого платежа.

В 2024 году: МЗП = 85 000 тенге. Ежемесячный максимальный объект исчисления социальных отчислений: 7 * 85 000 тенге = 595 000 тенге.

Установлен ли ежемесячный минимальный объект исчисления социальных отчислений?
В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы (далее – МЗП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из МЗП, за следующих участников системы обязательного социального страхования:

1) работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющих трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;

2) индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских или фермерских хозяйств, а также их членов, достигших восемнадцатилетнего возраста;

3) лиц, занимающихся частной практикой.

В 2024 году МЗП = 85 000 тенге. Ежемесячный минимальный объект исчисления социальных отчислений: 1 МЗП = 85 000 тенге.

Какой установленный срок уплаты социальных отчислений для плательщиков?
Социальные отчисления уплачиваются плательщиком ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, уплачивают социальные отчисления в срок, предусмотренный Налоговым Кодексом РК для уплаты стоимости патента, за каждый месяц отдельно.

Налоговые агенты производят уплату социальных отчислений, входящих в состав единого платежа, ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который перечисляется единый платеж.

Как осуществляется уплата социальных отчислений?
Уплата социальных отчислений осуществляется в безналичной и наличной форме.

Днем уплаты социальных отчислений, осуществляемых в безналичной форме, считается день получения акцепта платежного поручения на сумму социальных отчислений от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в наличной форме – день внесения плательщиком социальных отчислений в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций.

Уплата социальных отчислений плательщиками осуществляется с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся социальные отчисления.

В случае, если плательщик производит социальные отчисления за свои структурные подразделения, расположенные вне места его нахождения, уплата социальных отчислений осуществляется по месту нахождения структурного подразделения.

Можно ли корректировать суммы излишне уплаченных социальных отчислений с переносом за другой отчётный период?
Социальные отчисления уплачиваются плательщиком на ежемесячной основе с указанием периода, т.е. каждого месяца, отдельно.

Корректировка и зачет излишне уплаченных или недоплаченных сумм социальных отчислений Социальным Кодексом РК не предусмотрены.

В случае, если плательщик излишне (ошибочно) уплатил социальные отчисления в ГФСС, ему нужно обязательно осуществить возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм социальных отчислений. Это связано с тем, что при наступлении социальных рисков учитываются ежемесячные доходы участника системы обязательного социального страхования, с которых уплачивались социальные отчисления. Ознакомиться с порядком осуществления возврата и скачать необходимые документы на возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм социальных отчислений и пени Вы можете на интернет-ресурсе ГФСС www.gfss.kz в разделе "СОЦОТЧИСЛЕНИЯ/ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ (ОШИБОЧНО) УПЛАЧЕННЫХ СО и (или) ПЕНИ".

Как осуществляется уплата задолженности по социальным отчислениям?
Уплата плательщиками задолженности по социальным отчислениям и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений производится за период (месяц (месяцы), год (годы)) с приложением списка участников системы обязательного социального страхования.

Почему вернулись плательщику уплаченные суммы социальных отчислений?
Государственная корпорация «Правительство для граждан» осуществляет автоматически возврат социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений плательщику по участнику системы обязательного социального страхования:

1) не имеющему ИИН и (или) в реквизитах которого, допущены ошибки;

2) являющемуся лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста: мужчины – 63 года, женщины – 61 год;

3) за которого сумма социальных отчислений уплачена от объекта исчисления социальных отчислений, превышающая 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от одного плательщика. В 2024 году - 20 825 тенге = 3,5% х (7 х 85 000 тенге);

4) если социальные отчисления уплачены физическими лицами, не являющимися плательщиками.

Куда обращается плательщик для получения информации о перечисленных суммах социальных отчислений?

Для получения информации об уплаченных суммах социальных отчислений и (или) пени за участников системы обязательного социального страхования плательщик обращается с заявкой в Госкорпорацию. Форму заявки можно скачать в разделе "СОЦОТЧИСЛЕНИЯ / ПОЛУЧЕНИЕ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ИНФОРМАЦИИ ОБ УПЛАЧЕННЫХ СУММАХ СО и (или) ПЕНИ".

В течение какого срока НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» готовит информацию об уплаченных суммах социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений?
Госкорпорация в течение трех рабочих дней со дня обращения плательщика готовит информацию о состоянии и движении социальных отчислений и выдает ее плательщику при обращении в бумажном виде в указанный срок

Куда обращается участник системы обязательного социального страхования для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений?
Для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений участник системы обязательного социального страхования может обратиться одним из удобных способов:

- с заявлением в Госкорпорацию с документом, удостоверяющим личность для идентификации (адреса по ссылке https://gov4c.kz/ru/contacts/adresa/);

- с заявлением в филиалы ГФСС с документом, удостоверяющим личность для идентификации (адреса по ссылке http://gfss.kz/#/contacts/branches);

- через веб-портал «электронного правительства» www.egov.kz путем направления запроса с использованием ЭЦП.

Форму заявления можно скачать в разделе "СОЦОТЧИСЛЕНИЯ / ПОЛУЧЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ УЧАСТНИКОМ СОСС О СОСТОЯНИИ И ДВИЖЕНИИ СО".

В какие сроки выдается информация о состоянии и движении социальных отчислений участнику системы обязательного социального страхования?
Выдача информации о состоянии и движении социальных отчислений осуществляется в течение 10 минут.
Максимально допустимое время ожидания для сдачи пакета документов на месте в день обращения – 15 минут.
Максимально допустимое время обслуживания – 20 минут.

Какие документы необходимы для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений участником системы социального страхования?
Перечень документов, необходимых для получения информации о состоянии и движении социальных отчислений:

при личном обращении:

1) документ, удостоверяющий личность услугополучателя (для идентификации) в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан «О документах, удостоверяющих личность», либо электронный документ из сервиса цифровых документов, или удостоверение кандаса для лиц, имеющих статус кандаса, либо электронный документ из сервиса цифровых документов (для идентификации);

при обращении поверенного лица:

2) доверенность, удостоверенная нотариально - при представлении интересов получателя государственной услуги третьим лицом;

на веб-портале «электронного правительства» www.egov.kz:

1) запрос в форме электронного документа, подписанное ЭЦП услугополучателя или удостоверенное одноразовым паролем, в случае регистрации и подключения абонентского номера услугополучателя, предоставленного оператором сотовой связи, к учетной записи портала.

Представление документов не требуется при возможности получения их из государственных информационных систем, том числе из сервиса цифровых документов.

Услугодатели получают цифровые документы из сервиса цифровых документов через реализованную интеграцию при условии согласия владельца документа, предоставленного посредством зарегистрированного на веб-портале «электронного правительства» абонентского номера сотовой связи пользователя путем передачи одноразового пароля или путем отправления короткого текстового сообщения в качестве ответа на уведомление веб-портала «электронного правительства».

В каких случаях отказывают в получении информации о состоянии и движении социальных отчислений участнику системы социального страхования?
В случаях предоставления услугополучателем документа с истекшим сроком действия работником Госкорпорации, филиала ГФСС выдается расписка об отказе в приеме заявления на выдачу участнику системы обязательного социального страхования информации о состоянии и движении социальных отчислений.